Principales medidas fiscales incluidas en la ley de fiscalidad medioambiental


boeRecientemente ha sido aprobada la ley 16/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras”. A pesar de que el nombre hace referencia a un conjunto de medidas relacionadas con el ámbito medioambiental,  en el mismo se incluyen medidas fiscales que son las que vamos a desarrollar, una de ellas quizás la consideración como gastos de las quitas de deuda que hasta la fecha no se consideraban como gastos deducibles.

Deducibilidad de las quitas de las deudas

Esta medida afectará a las empresas que se declaren en concurso de acreedores, pero también a aquellas que acuerdan una quita para refinanciar su deuda sin llegar a la antigua suspensión de pagos. La excepción se aplicará a los acuerdos aprobados desde el 1 de enero de 2013 y busca facilitar la firma de este tipo de acuerdos de refinanciación.

Las empresas en dificultades que hayan logrado acuerdos de refinanciación con sus acreedores desde el 1 de enero de 2013 no tributarán por las rentas correspondientes a las quitas de deuda, que hasta ahora eran consideradas plusvalías sujetas al pago de impuestos.

Prórroga de medidas temporales en el Impuesto sobre Sociedades

  1.  Pagos Fraccionados: Se prorrogan los tipos incrementados para los periodos impositivos que se inicien en el año 2014.
  2. Además, se prorrogan también para los periodos impositivos iniciados dentro de los años 2014 y 2015, la integración al 25 por 100 del importe de los dividendos y rentas a las que resulten de aplicación el artículo 21 del TRLIS y el importe mínimo del pago fraccionado.
  3. Libertad de amortización:  En relación con las cantidades pendientes por libertad de amortización en elementos nuevos del activo material fijo, se prorrogan las limitaciones del 20 y 40 por 100 para los periodos impositivos iniciados dentro de los años 2014 y 2015.
  4. Limitaciones en la compensación de bases imponibles negativas (BINS): Por lo que se refiere a la compensación de bases imponibles negativas, se prorrogan para los periodos impositivos iniciados dentro de los años 2014 y 2015, las limitaciones del 25 o 50 por 100 de la base imponible previa.
  5. Además, se introduce un nuevo apartado que parece excluir de la limitación las rentas correspondientes a quitas derivadas de un convenio de acreedores aprobado en sede de un procedimiento concursal.
  6. Amortización del fondo de comercio financiero: Se prorroga también para los periodos impositivos iniciados dentro de los años 2014 y 2015 la reducción del 5 al 1 por 100 del límite anual máximo de amortización del fondo de comercio financiero, del fondo de comercio adquirido de forma onerosa y el surgido tras una fusión y del inmovilizado intangible con vida útil indefinida.
  7. Deducciones por inversiones: En cuanto a las deducciones por inversiones, se prorroga la aplicación de los límites del 25 y 50 por 100; de la cuota íntegra para los periodos impositivos iniciados dentro de los años 2014 y 2015.

 Pérdidas por deterioro de cartera

Se  establece la supresión, con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir de 1 /1/2013, de la deducibilidad en el Impuesto sobre Sociedades de las pérdidas por deterioro de las participaciones en empresas del grupo, multigrupo y asociadas así como, de las participaciones calificadas como disponibles para la venta y que afectará tanto a participaciones de entidades residentes como de no residentes.

No obstante, se establece un régimen transitorio aplicable a las pérdidas por deterioro de valor generadas en periodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2013.

 Renta negativa derivada de la transmisión de la participación

El importe de la renta negativa derivada de la transmisión de la participación se minorará en el importe de los dividendos recibidos de la entidad participada en la medida que los mismos no hayan minorado el valor de adquisición de la participación, no se contempla ningún régimen transitorio.

Régimen especial de consolidación fiscal

Se introduce una modificación para aquellos casos en el que se transmiten participaciones de entidades que forman parte del grupo consolidado y se hubieran generado bases imponibles negativas (BINS) que hubiesen sido compensadas por el grupo. Con la modificación proyectada, la renta negativa derivada de la transmisión debe minorarse en el importe de las BINS compensadas por el grupo.

Régimen especial de determinados contratos de arrendamiento financiero

Se prorroga a  los contratos vigentes cuyos periodos anuales de duración se inicien dentro de los años 2012 a 2015, la aplicación de la medida establecida inicialmente para los años 2009 a 2011 que flexibiliza la aplicación del régimen especial de los contratos de arrendamiento financiero estableciendo que, con carácter temporal para estos periodos, no es necesario cumplir el requisito de que las cuotas correspondientes a la recuperación del coste del bien tengan carácter creciente o constante.

 


 

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