La reforma fiscal que se nos avecina


reforma fiscal 2015Actualmente en el Senado se está debatiendo la reforma fiscal del nuevo marco tributario que será efectivo a partir de 2015, incluso algunas medidas ya han entrado en vigor concretamente en julio del 2014, vamos a resumir las principales novedades que se producen en los diversos impuestos

Es útil el conocimiento de las mismas ya que pueden tomarse medidas en estos dos meses que generen un ahorro fiscal a las empresas, para entenderlo vamos a poner dos ejemplos el que puede generarse en una persona física que tenga una vivienda antigua y quiera venderla como hemos publicado en nuestro anterior post, o bien que tengamos un local valorado en mayor valor del real y queramos dotar una provisión, hay que tener en cuenta que para el 2015 se produce  la eliminación de la provisión de la depreciación de inmovilizado material.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

La tarifa del impuesto pasará de los 7 tramos actuales a sólo 5. Habrá exención de tributación para aquellos contribuyentes cuyos rendimientos de trabajo estén por debajo de 12.000 euros anuales con retención 0%. Los tramos previstos para los años 2015 y 2016 son los siguientes:

 

BASE IMPONIBLEEuros TIPO2015 BASE IMPONIBLEEuros TIPO2016
Hasta 12.450 20% Hasta 12.450 19%
12.450-20.200 25% 12.450-20.200 24%
20.200-34.000 31% 20.200-35.200 30%
34.000-60.000 39% 35.200-60.000 37%
60.000 en adelante 47% 60.000 en adelante 45%

El mínimo personal aumenta en 400 euros por contribuyente.

Se reduce la tributación de los asalariados con rentas inferiores a 50.000 euros con respecto a 2011.

Se aumentan los mínimos familiares por descendientes, menores de 3 años, ascendientes mayores de 65 años y para discapacitados con un porcentaje de discapacidad mayor del 33%.investigador-scaled500

Se mantiene la ayuda para las madres trabajadoras, y se crean nuevas figuras de protección social:

  1. Familia con hijos dependientes con discapacidad superior al 33%
  2. Familia con ascendientes dependientes con discapacidad superior al 33%
  3. Familia numerosa:
  • Con 3 o más hijos
  • Con 2 hijos, y uno de ellos con discapacidad superior al 33%.
  1. Familia numerosa de categoría especial:
  • Con 5 o más hijos
  • Con 4 hijos, y al menos tres por parto o adopción múltiple
  • Con 4 hijos, e ingresos anuales no superiores al 75% del IPREM

Importe: 1.200 euros anuales, acumulables para cada una de las situaciones familiares hasta un total de 4.800 euros. Compatible con ayuda para madre trabajadora.

Límite exención indemnización despido:

  • Se establece un mínimo exento de 2.000 euros por año trabajado
  • Se beneficia en mayor medida a los trabajadores con sueldos medios y bajos.

Se establece la exención de la ganancia patrimonial derivada de la dación en pago de la vivienda habitual. También se regula la exen­ción de la plusvalía municipal (IIVTNU) En vigor desde julio 2014.

Rendimientos de capital negativos derivados de participaciones preferentes: se podrán compensar con las ganancias patrimoniales derivadas de las acciones que fueron objeto de canje.

Nuevo vehículo de inversión “Ahorro5”

  • Se crean los Planes de Ahorro a Largo Plazo como una alternativa a otros vehículos de ahorro fiscalmente beneficiados con la posibilidad de adoptar forma de cuenta bancaria o de seguro, con exención de los rendimientos de capital y con mante­nimiento mínimo por 5 años.

Planes de pensiones. Se establece una única aportación máxima de 8.000 euros al año.

Tipo de retención al autónomo profesional: Se reduce del 21% al 15% el tipo de retención del autónomo profesional con rentas inferiores a 12.000 euros anuales siempre que más del 75% de sus rentas procedan de actividades económicas. (esta ultima novedad ya en vigor desde julio del 2014).

Empresas de nueva creación: Se mantiene el tipo reducido del 15% para las empresas de nueva creación, incluido en la Ley de Em­prendedores. El tipo se aplica sobre los primeros 300.000 euros de base imponible, y será del 20% para el exceso de dicho importe (el primer ejercicio con base imponible positiva y el siguiente).

Limitación de la aplicación de módulos:

  • Se reduce el umbral de exclusión de 450.000 a 150.000 euros de ingresos y de 300.000 a 150.000 euros de gastos.
  • Se excluyen las actividades que facturen menos de un 50% a personas físicas.
  • Quedan excluidas las actividades a las que se aplica el tipo de retención del 1%: Actividades de fabricación (con pequeñas excepciones) y construcción (albañilería, fontanería, instaladores, carpintería, cerrajería, pintura).
  • Permanecen en módulos las siguientes actividades: fabricación de pan y bollería, pastelería y masas fritas, impresión de textos, comercio al por menor, cafeterías, restaurantes, quioscos, hoteles de dos estrellas o inferior categoría, talleres de reparación, transporte de viajeros por carretera, taxistas, mensajeros, escuelas y autoescuelas, tintorerías y peluquerías.
  • Permanecen Agricultura y Ganadería con peculiaridades propias: umbral exclusión 200.000-150.000 y no afectadas por el 50% de facturación a personas físicas.

Impuesto sobre Sociedades

Reducción del tipo de gravamen:

  • En 2015 el tipo provisional de gravamen será el 28%.
  • Con carácter definitivo a partir de 2016 el tipo se sitúa en el 25%.
  • Se mantiene el 30% para las entidades de crédito.

Limitaciones en gastos deducibles: Se mantienen las limitaciones en amortizaciones, deterioros y gastos financieros deducibles.

Medidas temporales actualmente en vigor. Se prorrogan para 2015:

  • Pagos fraccionados incrementados.
  • Limitación a la compensación de bases imponibles negativas.
  • Limitación a la amortización del fondo de comercio.
  • El incremento del pago fraccionado con dividendos de fuente extranjera.

Reserva de capitalización

  • Se sustituyen las deducciones por reinversión por una “reserva de capitalización” por importe del 10% de los beneficios del ejercicio. No será necesario invertir en activos empresariales.

Límite general del 60% para la compensación del bases imponibles negativas a partir de 2016.

  • No se establecerá limitación temporal alguna (18 años actualmente).
  • El límite será aplicable a partir del millón de euros para no afectar a las PYMEs.

Régimen fiscal de empresas de reducida dimensión: Se mantiene.

  • Reserva de nivelación para PYMEs: se crea una reserva indisponible para compensar futuras bases imponibles negativas en un plazo de 5 años, dotándose con el 10% del beneficio del ejercicio con límite de un millón de euros. De esta manera, el tipo de gravamen en el IS se sitúa en el 22,50%.

Tipo de gravamen:

  • Con carácter definitivo el tipo de gravamen se sitúa en 2016 en el 25%. En caso de aplicar la reserva de capitalización y de nivelación, el tipo efectivo de gravamen se puede situar en el 20,25%.

Tratamiento fiscal de participaciones de entidades residentes y no residentes.

  • Exención 100% dividendos participaciones superiores al 5%.
  • Exención 100% plusvalías de participaciones superiores al 5%.

Extensión de la no deducibilidad de los deteriores de la cartera variable a la cartera fija y al activo fijo

  • La deducibilidad de la pérdida se producirá en todos los casos cuando sea definitiva la baja del activo.
  • Se mantiene la deducibilidad de los deterioros de créditos y existencias.

Limitación de la deducibilidad de los gastos por atenciones de clientes: Se establece un máximo del 1% de la cifra de negocios de la entidad.

Normas aplicables a las operaciones vinculadas

  • Existirá influencia significativa cuando la participación sea superior al 20%.
  • Se simplificarán las obligaciones de documentación.
  • Se podrán concentrar los esfuerzos de comprobación.

Impuesto sobre al Valor Añadido

Tipo de gravamen de los productos sanitarios

  • Se mantiene el tipo reducido para los productos que estén diseñados para personas que tengan deficiencias físicas, mentales, sensoriales o intelectuales, tales como las gafas graduadas, prótesis, sillas de ruedas o muletas.
  • Se mantienen a tipo reducido los productos sanitarios como las gasas, vendas, botiquines para primeros auxilios o parches oculares.
  • Tributarán al 21% los productos intermedios para la elaboración de medicamentos, equipos médicos, aparatos, instrumental sanitario y productos farmacéuticos.

Nuevas reglas de localización

  • Tributarán en destino los servicios electrónicos, de telecomunicaciones y de radiotelevisión cuando el destinatario sea un particular, e igualmente los libros electrónicos tributarán en el país donde se realice la descarga.

 

 


 

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